Wakacje składkowe
Wakacje składkowe to ulga dla przedsiębiorców, która pozwala na zwolnienie z opłacania składek na ubezpieczenia społeczne za jeden wybrany miesiąc w roku. Dotyczy to osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą oraz firm zatrudniających do 9 pracowników.
Oto kilka kluczowych informacji:
- Kto może skorzystać: Przedsiębiorcy wpisani do rejestru CEIDG, którzy zatrudniają do 9 pracowników.
- Jak to działa: Przedsiębiorca składa wniosek o zwolnienie ze składek na Platformie Usług Elektronicznych (PUE) ZUS. Zwolnienie obejmuje składki na ubezpieczenia społeczne, ale nie dotyczy składki zdrowotnej.
- Kiedy można składać wnioski: Wnioski można składać od 1 listopada 2024 roku.
Zwolnienie z obowiązku składkowego nie będzie wymagało formalnego zawieszenia własnej
działalności; oznacza to, że przedsiębiorca w danym okresie nadal będzie mógł m.in. uzyskiwać z niej
przychody, wystawiać faktury.
W okresie, w którym przedsiębiorca będzie podlegać zwolnienie, składki na ich własne
ubezpieczenia społeczne z tytułu wykonywanej działalności (tj. ubezpieczenie emerytalne, rentowe,
wypadkowe oraz chorobowe – o ile dane osoby podlegają temu ostatniemu) będą za nie finansowane z budżetu państwa w ramach dotacji do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
ubezpieczenia społeczne z tytułu wykonywanej działalności (tj. ubezpieczenie emerytalne, rentowe,
wypadkowe oraz chorobowe – o ile dane osoby podlegają temu ostatniemu) będą za nie finansowane z budżetu państwa w ramach dotacji do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych.
Wakacje składkowe dotyczą składek: emerytalnej, rentowej, chorobowej (również tej dobrowolnej o ile przedsiębiorca ją opłaca), wypadkowej, Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy.
Składki na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy nie będą pokrywane z dotacji budżetu państwa.
Kto może skorzystać:
1/ Przedsiębiorcy wpisani do CEIDG: Dotyczy to osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą oraz mikroprzedsiębiorców.
2/ Firmy zatrudniające do 9 pracowników: Przedsiębiorcy, którzy zatrudniają maksymalnie 9 osób.
3/ Przedsiębiorcy z rocznym przychodem do 2 milionów euro: Dotyczy to firm, których roczny przychód nie przekracza 2 milionów euro.
4/ Przedsiębiorcy, którzy opłacali składki ZUS w miesiącu poprzedzającym wniosek.
Kto nie może skorzystać:
1/ Przedsiębiorcy prowadzący działalność na rzecz byłego pracodawcy: Dotyczy to osób, które w roku przed złożeniem wniosku lub w roku kalendarzowym przed nim wykonywały na rzecz byłego pracodawcy czynności w ramach umowy o pracę, które wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej.
2/ Twórca i artysta.
3/ Osoba prowadzącą działalność w zakresie wolnego zawodu:
a) w rozumieniu przepisów o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne;b) z której przychody są przychodami z działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych.
4/ Wspólnik jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz wspólnicy spółki jawnej, komandytowej lub partnerskiej.
5/ Akcjonariusz prostej spółki akcyjnej wnoszący do spółki wkład, którego przedmiotem jest świadczenie pracy lub usług.
6/ Komplementariusz w spółce komandytowo-akcyjnej.
7/ Osoba prowadzącą publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół, na podstawie przepisów ustawy z 14.12.2016 r. - Prawo oświatowe - art. 8 ust.6 pkt 2-5 u.s.u.s.
8/ Osoby prowadzące pozarolniczą działalność, które korzystają z ulgi na start, o której mowa w art. 18 ust. 1 u.p.p. Przedsiębiorca, który spełnia warunki do skorzystania z ulgi na start nie podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym przez okres 6 miesięcy od dnia podjęcia działalności gospodarczej, w konsekwencji w tym okresie nie może skorzystać z wakacji składkowych; skorzystanie z ulgi na start jest zależne wyłącznie od woli przedsiębiorcy.
9/ Osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, wspólnicy spółki cywilnej dla których ubezpieczenia emerytalne i rentowe są dobrowolne.
Procedura:
1/ Złożenie wniosku: Przedsiębiorca musi złożyć wniosek o zwolnienie ze składek na Platformie Usług Elektronicznych (PUE) ZUS. Wniosek powinien być złożony w miesiącu poprzedzającym miesiąc kalendarzowy, który ma być objęty zwolnieniem.
2/ Termin składania wniosków: Wnioski można składać od 1 listopada 2024 roku.
Wniosek, będzie zawierał:
1. dane płatnika składek: imię, nazwisko, numer NIP i PESEL;
2. wskazanie miesiąca kalendarzowego, w którym płatnik zamierza skorzystać ze zwolnienia;
3. oświadczeń:
- o posiadaniu statusu mikroprzedsiębiorcy (przychody nie przekraczają 2 mln EUR w co najmniej jednym roku z dwóch ostatnich lat poprzedzających złożenie wniosku);
- o braku zaległości w opłacaniu składek;
- o tym, że w roku bieżącym i poprzednim nie współpracował jako prowadzący działalność gospodarczą z byłym pracodawcą;
4. zaświadczenie o pomocy de minimis jaką otrzymał w okresie 3 lat poprzedzających dzień złożenia wniosku albo oświadczenie o nieotrzymaniu takiej pomocy w tym okresie.
5. informacje niezbędne do udzielenia pomocy de minimis, dotyczące tego przedsiębiorcy.
Oświadczenia będą składanie pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń.
Wakacje od ZUS to pomoc de minimis
Jeśli płatnik chce skorzystać z wakacji składkowych, musi dysponować limitem pomocy co najmniej w wysokości sumy obowiązujących go w danym miesiącu kalendarzowym składek na ubezpieczenia społeczne, z których chce uzyskać zwolnienie.
Limit pomocy de minimis od 1 stycznia 2024 roku wynosi 300 000 euro i obowiązuje przez okres 3 lat od momentu skorzystania z pomocy.
3 minione lata należy rozumieć w ten sposób, że jeśli na przykład pomoc de minimis była udzielona 5 stycznia 2024 r., uwzględnieniu podlegała pomoc de minimis i pomoc de minimis w rolnictwie lub rybołówstwie udzielona przedsiębiorstwu począwszy od 5 stycznia 2021 r. do 5 stycznia 2024 r. włącznie.
Przed udzieleniem pomocy 5 stycznia 2024 r. należy upewnić się, czy wcześniej (od momentu złożenia wniosku o pomoc do momentu udzielenia pomocy, a więc także w dniu 5 stycznia 2024 r.) przedsiębiorca nie otrzymał innej pomocy de minimis, która uszczupliła przysługujący mu limit i tym samym wykluczyła możliwość udzielenia mu wnioskowanej pomocy”.
Przed udzieleniem pomocy 5 stycznia 2024 r. należy upewnić się, czy wcześniej (od momentu złożenia wniosku o pomoc do momentu udzielenia pomocy, a więc także w dniu 5 stycznia 2024 r.) przedsiębiorca nie otrzymał innej pomocy de minimis, która uszczupliła przysługujący mu limit i tym samym wykluczyła możliwość udzielenia mu wnioskowanej pomocy”.
Część etatu a wakacje od ZUS
Osoby pracujące na część lub całość etatu, które prowadzą działalność gospodarczą mają do czynienia ze zbiegiem tytułów ubezpieczeniowych. Kluczowa jest wysokość wynagrodzenia, które przedsiębiorca otrzymuje z etatu.
Jeżeli z umowy o pracę na część etatu wynagrodzenie wynosi co najmniej minimalną krajową (4 242 zł od stycznia do czerwca 2024 r. i 4 300 zł od lipca do grudnia 2024 r.), to przedsiębiorca nie musi opłacać składek społecznych z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej. Składki ZUS będą wówczas regulowane tylko z umowy o pracę. W takim przypadku przedsiębiorca nie skorzysta z wakacji od ZUS. Natomiast, jeśli przedsiębiorca płaci składki społeczne i spełnia określone warunki, będzie miał możliwość wnioskowania o wakacje od ZUS.
Dokumenty rozliczeniowe JDG a wakacje składkowe
Jeżeli przedsiębiorca nie zatrudnia pracowników i co miesiąc rozlicza składki tylko za siebie na dokumencie ZUS DRA, to za miesiąc, w którym zostanie mu udzielone zwolnienie z opłacania składek (wakacje składkowe), będzie zobowiązany złożyć:
1. ZUS RCA z kodem wakacyjnym z rozliczonymi składkami na ubezpieczenia społeczne finansowane z budżetu państwa;
- 05 14 – dla osób prowadzących działalność gospodarczą, zwolnionych z opłacania składek, dla których podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego, albo
- 05 74 – dla osób prowadzących działalność gospodarczą, zwolnionych z opłacania składek, dla których podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi 30% minimalnego wynagrodzenia (korzystający z preferencyjnego ZUS), albo
- 05 94 – dla osób prowadzących działalność gospodarczą, zwolnionych z opłacania składek, dla których podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne uzależniona jest od dochodu (dotyczy przedsiębiorców korzystających z ulgi mały ZUS plus),
2. ZUS RCA z aktualnym kodem prowadzenia działalności gospodarczej (zgłoszonym do ZUS) i składkami na ubezpieczenie zdrowotne oraz na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe, jeśli nie uzyskał zwolnienia z tej składki;
3. ZUS DRA, uwzględniające składki z utworzonych raportów RCA.
Jeżeli zwolnienie w ramach wakacji od ZUS obejmuje także Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy, a płatnik opłaca składki tylko za siebie, to nie wykazuje składek w deklaracji rozliczeniowej.
Dokument DRA za miesiąc wakacji składkowych należy wypełnić z pominięciem bloku X.
Dla okresu wakacyjnego nie ma proporcjonalnego zmniejszania podstaw. Za ten okres płatnik ma sfinansowane składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe z budżetu państwa za cały miesiąc.
Płatnik, który ma zaległości w opłacaniu składek, może skorzystać z wakacji składkowych. Stan rozliczeń nie ma wpływu na możliwość skorzystania z tej ulgi.
Dopiero po uzyskaniu pozytywnej decyzji z ZUS płatnik ma obowiązek złożyć dokumenty uwzględniające wakacje składkowe. Jeżeli wniosek nie zostanie rozstrzygnięty przed terminem składania dokumentów rozliczeniowych za okres, za który płatnik zawnioskował o zwolnienie, ma obowiązek złożyć za ten okres komplet dokumentów z rozliczeniem składek na dotychczasowych zasadach. Po otrzymaniu zwolnienia płatnik złoży korektę dokumentów z rozliczonymi składkami wakacyjnymi.
Płatnik może wycofać wniosek do momentu jego rozstrzygnięcia. Rozstrzygnięcie oznacza:
- informację o zwolnieniu,
- odmowę zwolnienia,
- pozostawienie bez rozpatrzenia,
- umorzenie postępowania
- lub odmowę wszczęcia postępowania.
Płatnik będzie mógł również skorygować wniosek do momentu jego rozstrzygnięcia. Korekta lub uzupełnienie wniosku będą możliwe na takich samych zasadach jak w przypadku wniosku podstawowego – elektronicznie na PUE. Przy czym korekcie mogą podlegać dane dotyczące pomocy publicznej. Pozostałe warunki są na oświadczenie i nie trzeba podawać dla nich danych.
Jeśli płatnik stwierdził, że np. nie spełnił warunku przychodowego, nie będzie miał jak skorygować wniosku w tym zakresie. W takim przypadku powinien się zastanowić nad jego wycofaniem.
Jeśli klient będzie chciał wycofać lub uzupełnić korektę wniosku, system podpowie mu datę wniosku, który został złożony i nie jest jeszcze rozpatrzony.